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              新聞資訊

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              【理論與實踐】完善審前調查制度 提升審計價值

              作者:岱山縣審計局 來源: 時間:2017-10-10 17:49:33 次數:

              制訂科學的審計方案是實施審計項目的“施工圖”,而審前調查工作則是制訂審計方案的"框架圖“,是審計機關工作的"生命線”。通過高效細致的審前調查工作,可以讓審計人員了解被審計對象工作管理中存在的薄弱環節,在審計過程中客觀精確反映問題,有效提高審計項目的質效。


              一、完善審前調查制度的實踐意義

              (一)完善審前調查制度是確定優良"作戰策略”的基礎

              凡事預則立,不預則廢。審計項目“作戰策略”是審計人員根據開展調查而編制的審計實施方案,審計實施方案是審計組從送達審計通知書到形成審計報告整個過程的工作細化安排,是審計項目質量控制的基礎。審計實施方案的"水準”很大程度上取決于審前調查工作的"功力”。

              (二)完善審前調查制度是提高"作戰策略”效率的保障

              磨刀不誤砍柴工。負責細致執行審前調查工作,是制訂科學"作戰策略”、推進審計管理機制創新的重要內容。根據詳實且有重點的調查而制定的審計方案,可以使審計人員快速掌握被審計單位的基本情況、業務流程以及內部控制制度的建立和執行情況,了解管理上的薄弱環節,全面有序、"快而不亂”地展開工作,能夠“快刀斬亂麻”。

              (三)完善審前調查制度是提高"作戰策略”效果的關鍵

              知已知彼,百戰不殆。審前調查工作是開展審計工作的"前奏”,是打響高品質審計戰役的“第一槍”。從審計實踐看,被審計對象的違法違紀違規手段越來越高明,單從賬面已經很難發現問題,這就要求審計人員認真做好審計調查,跳出賬面做審計,在全面了解被審計對象基本情況的基礎上,沿著被審計對象的管理職能和權力運行軌跡充分收集相關基礎資料,用“火眼金星”摸清被審計對象存在的問題,降低審計風險。


              二、當前審前調查執行中存在的主要問題

              (一)審前調查工作執行態度往往“入身”而“不入心”

              部分審前調查工作局限于要求被審計對象提供一些財務報告和基本情況,而對其職能管理情況、財務內部監督管理及權力運行監督盲點重視不夠,直接影響了審計項目的質量。另外,部分“老審計”自認為對被審計單位情況比較熟悉,無須開展調查了解工作,從而造成審計實施方案編制的過于粗放,具體審計目標不明確,審計重點不突出,審計結果“炒冷飯”。

              (二)審前調查執行方式往往“固化”而“不俱進”

              固化的審前調查方式弱化了審計方案編制的針對性和適當性。部分審計人員往往不能根據項目的特點,因地制宜、分門別類對待不同審計目標的審計項目。此外,部分審計人員還存在過分依賴以前年度審計結果的思想,對調查了解工作敷衍了事,未對目前形勢下被審計單位的經濟活動進行全面調查,而將失去時效性的內容編入審計方案,進而嚴重影響審計效率和質量,造成不必要的審計風險。

              (三)審前調查內容往往"過簡”而"無深度”

              部分審計人員進行審前調查工作時既不作出調查計劃,也不列出具體的調查題綱,調查時沒有什么針對性可言,出現千篇一律。部分審計人員為圖省事,把以往年度同類項目的調查了解記錄加以復制,改動日期就形成了新的調查了解記錄應付審計檔案檢查。另外,部分審計人員忽視對被審計對象相關政策法規、業務數據以及相關業務流程的收集整理、匯總分析,由此形成的審計方案質量較差。


              三、完善審前調查制度提升審計價值的主要措施

              (一)完善審前調查工作制度

              國家審計準則和浙江省審計廳《審計項目質量控制實施辦法》等規章制度都對內容進行了細化,但是對審前調查的時間節點并未作出明確規定。雖然審計方案編制既可以在進點前,也可以進點后,但是通知書送達三日前要被審計單位提供財務數據和業務數據等資料作為審前調查資料值得商榷。應完善審前調查工作制度,明確審前調查時間節點和要求,確保高效順利開展審前調查工作。

              (二)審前調查研究著力體現“三個導向”

              審前調查研究以及審計實施方案編制,要體現需求導向,將服務黨委政府決策、促進改革、回應社會關切三個層面的需求,體現在具體審計事項的實施目標上;體現問題導向,初步預判審計事項可能存在的主要問題,并分析是否屬于體制性障礙、結構性矛盾、機制性缺陷和制度不完善造成,將揭露問題、梳理問題、反映問題的相關要求在實施方案中予以明確,以確保問題查核到位,反映到位;體現結果導向,對審計實施結果能否促進全面深化改革、推動區域經濟轉型發展、推進法治浙江建設、推動民生改善、助力反腐倡廉上進行評估,并事先規劃好審計報告的大致框架及審計成果載體形式。

              (三)審前調查研究應增強針對性

              審計組從調查階段就要開始關注項目的潛在價值點,特別是對價值提升空間大的事項,要進行充分的調查,一方面要注重搜集審計事項涉及的法律法規等行業性管理規定以及文件匯編等資料,被審計對象權力清單、責任清單等情況,并對搜集的資料進行梳理研究,確定審計重點,為編制有針對性的實施方案打下基礎。另一方面要注重吸收各方意見,通過走訪相關主管部門和管理服務對象等方式,充分聽取有助于審計分析研究的意見建議。調查了解結束后,審計組對被審計對象本身及行業管理中存在的突出問題,體制、機制、制度問題,以及“老大難”問題要有一個初步的判斷,做到“心中有數”。

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